贸易电商，一次性学会自行匡算补税成本

排行榜 2025年11月07日 16:55 7 admin

很多电商都大量隐匿收入没有报税，甚至是零申报。现在《互联网平台企业涉税信息报送规定》开始施行了，电商老板也就焦虑起来了。

最近接到了不少电商的咨询。

其实，不用太焦虑。

我给你算一下，如果被稽查补税，大概要补多少。

可能远比你想象的要少。

一、补税成本匡算

以贸易企业为例。

先说增值税。

很多电商年应税销售额远超500万，但都隐匿不报，保持了小规模纳税人身份，如果补税，按照税总函〔2015〕311号文的规定，稽查查补硝售额和纳税评估调整销售额计入查补税款当月的销售额，以界定增值税小规模纳税人的年应税销售额。说人话就是，小规模纳税人状态偷税的，偷逃的增值税还是按小规模征收率计算。

界定是一般人还是小规模，采用“未来适用法”，查补的销售额往未来期间计算。

也就是说，你需要补增值税1%。当然，有增值税，就有相应的城建税及附加，这是小数，先忽略不计。

然后是企业所得税。

隐匿收入的，大多也都没有拿到进项发票，或者说是，这个行业就拿不到进项票，上家往往是自然人，有些货物甚至是走私渠道进来的。实务中，稽查往往允许采用“事后核定”的方式征收企业所得税。依据是国税发〔2008〕30号第三条第（四）项：“虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的”核定征收企业所得税。这一项其实是从《税收征管法》第三十五条第（四）项抄过来的。

国税发〔2008〕30号第八条规定了核定的应税所得率（核定利润率）幅度标准。

其中，批发零售业是4%-15%之间。实务中，大多是取下限数值4%，也有部分情况会取值5%。

有部分省份已经根据国税发〔2008〕30号第十六条的授权规定了地方上自己的企业所得税核定征收办法，并在4%-15%幅度内择定了一个单一的应税所得率，大多都是直接取下限值。比如福建税务局2018年14号公告、广东税务局2018年1号公告、浙江税务局2018 年第 11 号公告、江苏省税务局2019 年第1号公告、河南省2016年3号公告等等，均明确批发零售业应税所得率取4%。（稽查补税的文书中你能看到，事后核定所凭借的依据，会引用这些文件。）

假设收入乘以核定利润率4%以后，得到的应纳税所得额超过小型微利企业标准（300万），适用25%税率。

那么，需要补缴的企业所得税就是4%×25%=1%。

又是一个点。

如果是稽查场景，认定了偷税，只要你配合调查，很乖，那么偷税罚款（半倍~五倍）大概率是取下限，即半倍罚款。

所以，罚款是（1%+1%）×50%=1%。

又是一个点。

税款+罚款一共3%。

滞纳金就不确定了，按日万五，年化18.25%，但是，每年滞纳税款的基数不一样，倒查年限也不一样，这里无法精确计算。常见是查3-5年，多数案件中，滞纳金总额很少超过税款半倍。

所以，可以简单这么总结，小规模的贸易型电商隐匿收入偷税，税款、滞纳金、罚款三件套合计一般在隐匿未报的不含税销售额的3%-4%之间。

2024年4月，嘉兴公开的一个稽查案例，电商隐匿收入3.22亿，最后补税滞纳金罚款一共924万，就是核定补税的。

你看，差不多刚好3%左右。

那个案例还有点特殊性，因为2022年4月-12月之间小规模销售额全部免征增值税。那个期间没申报的销售额，补报回来也是免征增值税。